Analysis of Withholding Agent Compliance in the Calculation, Withholding, and Reporting of Article 21 Income Tax on Permanent Employees at RSUD Talaud

Mariska  Maratade; Anneke  Wangkar; Priscillia  Weku

doi:10.54783/influencejournal.v8i3.412

Authors

Mariska Maratade Universitas Sam Ratulangi, Manado, Indonesia
Anneke Wangkar Universitas Sam Ratulangi, Manado, Indonesia
Priscillia Weku Universitas Sam Ratulangi, Manado, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.54783/influencejournal.v8i3.412

Keywords:

Withholding Agent Compliance, Article 21 Income Tax, Average Effective Rate, PTKP, Coretax

Abstract

This study analyzes the compliance of the withholding agent in calculating, withholding, and reporting Article 21 Income Tax (PPh Article 21) on permanent employees at the Talaud Regional General Hospital (RSUD Talaud), based on Government Regulation (PP) No. 58 of 2023, Minister of Finance Regulation (PMK) No. 168 of 2023, and the Coretax System. A descriptive qualitative approach was used, with data collected through interviews, observation, and documentation covering nine permanent employees who were purposively selected from 30 employee records accessible for the 2025 tax year. The results show that the calculation applied the Average Effective Rate (TER) for January–November and the progressive rates of Article 17 for December. The total annual withholding equalled the tax due stated in the BPA2 withholding slips, but the December recalculation produced underwithholding for five employees (Rp1,296,767.30) and overwithholding for four employees (Rp351,252.28). Withholding was carried out every month, yet it was not optimal because the Non-Taxable Income (PTKP) status of six of the nine employees did not match the latest payroll list, and the refund of overwithheld tax could not be verified. Reporting through Coretax was not timely: of the 12 tax periods in 2025, only December was reported on time, while 11 periods were late and potentially subject to a penalty of Rp1,100,000. Compliance of the withholding agent is therefore not yet optimal in either its material or its formal dimension. Updating PTKP data, ensuring refunds of overwithheld tax, and strengthening reporting controls are recommended.

References

Aditya, I. K. A. P., Kalangi, L., & Wangkar, A. (2024). Analisis Pajak Penghasilan Pasal 21 sesuai Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan Nomor 7 Tahun 2021 pada Sintesa Peninsula Hotel Manado. Jurnal EMBA, 12.

Aryani, F., & Romanda, C. (2024). Dampak penerapan Tarif Pajak Efektif Rata-rata (TER) terhadap perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Wajib Pajak orang pribadi karyawan tetap pada PT Anugrah Sekayu. Jurnal Ilmiah Akuntansi Rahmaniyah, 7(2), 221–240.

Aswari, A., Della Saputri, E., & Nur Astuti, I. (2024). Analisis perhitungan, pemotongan, pencatatan dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Indonesia. Prosiding Seminar Nasional Hukum, Bisnis, Sains dan Teknologi, 4(1), 420–427.

Cahyo, A. D., Karunia, A. P., Persadha, Y., & Suranta, S. (2025). Analysis of the implementation of Government Regulation Number 58 of 2023 on the withholding of Article 21 income tax for permanent employees at PT XYZ. International Journal of Economics, Business and Accounting Research (IJEBAR), 9(3).

Fatmawati, S., & Adi, S. W. (2022). Pengaruh kesadaran pajak, kualitas pelayanan fiskus, tingkat pemahaman pajak, tingkat pendapatan dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak kendaraan bermotor (Studi empiris pada SAMSAT Kota Surakarta). Eqien: Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 11(1), 883–890.

Gahauna, M., Kawulur, A. F., & Evinita, L. L. (2024). Analisis Pajak Penghasilan Pasal 21 Puskesmas Mangaran. Jurnal Ekonomi, Kependidikan, Manajemen, dan Akuntansi, 2(4), 49–56.

Goenawan, J. E. M., Walandouw, S. K., & Wangkar, A. (2025). Analisis penerapan Tarif Efektif Rata-rata dalam perhitungan dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada PT Lorent Frozen Fish Kota Bitung. Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 3(1), 308–315.

Ikatan Akuntan Indonesia. (2022). Modul pelatihan pajak terapan Brevet AB terpadu. Ikatan Akuntan Indonesia.

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2025). APBN KiTa: Kinerja dan fakta edisi 2025. Direktorat Jenderal Anggaran, Kementerian Keuangan RI.

Lafera, D., & Weno, F. (2025). Analisis perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Psl 21) gaji pegawai tetap Rumah Sakit Islam Ibnu Sina Padang tahun 2024. Jurnal Akademi Akuntansi Indonesia Padang, 5(2), 381–397.

Mardiasmo. (2023). Perpajakan edisi terbaru.

Munthe, E. S., Lidia, R., Harahap, A. H., & Vientiany, D. (2024). Upaya dalam merencanakan penerapan pajak PPh 21 sebagai langkah pengefesiensian pajak penghasilan. Jurnal Akuntansi Keuangan dan Bisnis, 2(1), 62–68.

Nisa, K., & Mahagiyani, M. (2025). Analisis perhitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas penghasilan karyawan tetap pada Kebun Cibungur KSO. In Prosiding Seminar Nasional Pembangunan dan Pendidikan Vokasi Pertanian (Vol. 6, No. 1, pp. 76–87).

Nuraini, F. N. (2024). Analisis dampak penerapan Peraturan Pemerintah No 58 Tahun 2023 terhadap pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada Wajib Pajak orang pribadi. Jurnal Rimba: Riset Ilmu Manajemen Bisnis dan Akuntansi, 2(3), 158–170.

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 168 Tahun 2023 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Orang Pribadi.

Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi.

Poluan, V. M., Kalangi, L., & Tangkuman, S. J. (2024). Analisis perhitungan dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 di PT Celebes Indonesia (Manado Quality Hotel). Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 60–64.

Priyanti, U., & Aisyah, S. (2023). Assessment and recommendations for enhancing compliance in income tax Article 21 calculations: A case study of XYZ Hospital. Jurnal Ilmiah Manajemen Kesatuan, 11.

Resmi, S. (2022). Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.

Sugiyono. (2023). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.

Tahulending, M., Pesik, H., & Kasenda, N. J. (2026). Analisis penerapan perhitungan, pemotongan, dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada PT PLN (Persero) ULP Airmadidi. Jurnal Akuntansi, Manajemen dan Ilmu Ekonomi (Jasmien), 5(08), 1185–1189.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan.

Waluyo. (2023). Akuntansi Pajak. Jakarta: Salemba Empat.

Warokka, A., Elim, I., & Tangkuman, S. (2023). Analisis perhitungan, pemungutan, dan pelaporan PPh 21 pegawai tetap berdasarkan UU No. 7 Tahun 2021 pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Kantor Cabang Manado. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 18(3), 162–170.

Wekke, I. S. (2019). Metode Penelitian Sosial. Gawe Buku.

Winarsih, E. (2022). Evaluasi perhitungan, pemotongan, penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas karyawan tetap (Studi kasus pada Kantor Wilayah VI PT Pegadaian Makassar). Restitusi: Jurnal Riset Perpajakan, 1(02), 27–34.